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La consultante s'interroge sur la possibilité de déduire les cotisations d'un régime spécial de la Sécurité sociale sans disposer de revenus intégraux, ainsi que sur la possibilité de compenser un résultat négatif. La DGT confirme que ces cotisations sont déductibles et que le solde négatif résultant peut être compensé au cours des quatre années suivantes.
Question posée : Si, même en l'absence de revenus intégraux, il est possible d'inclure dans la déclaration d'IRPF-2025, en tant que charges déductibles, les cotisations versées au titre de la convention spéciale. En cas de base imposable générale négative, si celle-ci peut être compensée au cours des 4 exercices suivants.
Les cotisations à la Convention Spéciale avec la Sécurité Sociale sont considérées comme des charges déductibles des revenus du travail conformément à l'article 19.2 de la LIRPF. Étant dans une situation assimilée à l'immatriculation, les cotisations sont obligatoires et déductibles. Si ces revenus génèrent une base imposable générale négative, son montant pourra être compensé par les bases imposables générales positives obtenues au cours des quatre années suivantes.
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