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Une association de compensation s'interroge sur le taux de TVA applicable au remboursement d'excédents de cotisations à ses membres et sur l'éventuelle application de l'autoliquidation. La DGT précise que la rectification de la taxe doit s'effectuer selon le taux en vigueur au moment de l'exigibilité initiale et que le mécanisme de l'autoliquidation ne s'applique pas aux opérations dont l'exigibilité est antérieure à octobre 2012.
Question posée 1. Concernant le remboursement des appels de fonds aux copropriétaires, étant donné que la TVA répercutée correspondante a été calculée selon les différents taux en vigueur à chaque période (16%, 18%, 21%, 0% par autoliquidation), quel taux de TVA doit être appliqué au crédit correspondant aux remboursements susmentionnés ? Serions-nous face à un cas d'autoliquidation par application de l'article 84.Uno.2.f) de la Loi 37/1992 ?
La rectification des montants d'imposition doit être effectuée par le contribuable lui-même ayant procédé à la répercussion initiale. Le taux d'imposition applicable sera celui en vigueur au moment de l'exigibilité de l'opération dont la base imposable est modifiée. Le mécanisme d'autoliquidation de l'article 84.Uno.2.f) ne s'applique qu'aux opérations dont l'exigibilité est intervenue à partir du 31 octobre 2012.
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