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V1159-14 28 avril 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions commerciales et économiques

Une société immobilière s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime fiscal spécial de l'IS à son projet de scission totale en trois nouvelles entités, ainsi que sur le traitement fiscal applicable aux autres impôts. La DGT précise que, si l'opération est réalisée conformément au droit commercial, elle remplit les conditions de l'IS, à condition qu'elle ne soit pas frauduleuse et qu'elle repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

La position de la DGT

Para el IS, la operación cumple los requisitos de escisión total si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y los socios reciben participaciones proporcionales. No obstante, la aplicación del régimen especial requiere que la operación no tenga como fin el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos. En IRPF, si aplica el régimen especial, los socios no integran renta y mantienen valores y fechas de adquisición. En IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmite una unidad económica autónoma con estructura suficiente. En ITPAJD, la operación es no sujeta o exenta si es de reestructuración o por constitución de sociedades. El IIVTNU no se devenga si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda del TRLIS.

L’appliquer à un cas réel

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