V1159-14 · Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handels- und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind · BMC

Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handels- und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Eine Immobiliengesellschaft erkundigt sich, ob ihr Projekt einer vollständigen Spaltung in drei neue Einheiten das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann und wie die Behandlung in anderen Steuern erfolgt. Die DGT stellt klar, dass bei Durchführung gemäß Handelsrecht die Voraussetzungen für das IS-Sonderregime erfüllt wären, sofern keine Steuerumgehung vorliegt und gültige wirtschaftliche Gründe bestehen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para el IS, la operación cumple los requisitos de escisión total si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y los socios reciben participaciones proporcionales. No obstante, la aplicación del régimen especial requiere que la operación no tenga como fin el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos. En IRPF, si aplica el régimen especial, los socios no integran renta y mantienen valores y fechas de adquisición. En IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmite una unidad económica autónoma con estructura suficiente. En ITPAJD, la operación es no sujeta o exenta si es de reestructuración o por constitución de sociedades. El IIVTNU no se devenga si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda del TRLIS.

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