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V1153-24 23 May 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · exención

Conditions for exemption from Wealth Tax on holdings in a holding company

The consultant asks whether their spouse's holdings in a holding company investing in a SCR are exempt from Wealth Tax. The DGT examines whether the requirements for economic activity, level of participation, and directorial functions are met.

The question raised

Si resulta aplicable la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, regulada en el artículo 4.Ocho.Dos de la LIP, sobre las participaciones de las que el marido de la consultante es titular, con carácter consorcial, en la sociedad holding tras la inversión realizada por esta entidad en la SCR.

The DGT's ruling

Para la exención, la holding no debe gestionar patrimonio mobiliario o inmobiliario; las participaciones en la SCR no se computarán como valores si representan al menos el 5% de los derechos de voto y se poseen para dirigir la participación con medios propios. El cumplimiento de la actividad económica y la afectación de los activos de la SCR es una cuestión fáctica que debe valorar la Administración. Los requisitos de participación mínima y funciones de dirección se consideran cumplidos según los hechos descritos.

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