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V1131-21 28 avril 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle respecte les conditions commerciales et présente des motifs économiques valables

La consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions à l'absorption d'une entité B par une entité A et sur la validité de ses motifs. La DGT précise que si l'opération est conforme au droit commercial et aux dispositions de l'article 76.1 de la LIS, le régime pourrait s'appliquer, à condition que l'objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos son válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse al amparo de la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y no es la finalidad preponderante de la operación. La sociedad absorbente se subroga en el derecho a compensar las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta.7.b de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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