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V1131-21 28. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende möchte wissen, ob die Übernahme einer Einheit B durch eine Einheit A unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass das Regime angewendet werden kann, sofern die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften sowie den Bedingungen des Artikels 76.1 des LIS entspricht und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervermeidung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos son válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse al amparo de la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y no es la finalidad preponderante de la operación. La sociedad absorbente se subroga en el derecho a compensar las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites de los artículos 84.2 y la disposición transitoria decimosexta.7.b de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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