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V1091-26 18 mai 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · neutralidad fiscal

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors de l'apport d'une branche d'activité à une société

Une personne physique demande si l'apport de son activité économique à une nouvelle société peut bénéficier du régime spécial de restructuration d'entreprises. La DGT indique que, sous réserve du respect des conditions de la LIS, l'opération peut bénéficier de la neutralité fiscale.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre (régime fiscal spécial de restructuration d'entreprise, changements de forme juridique).

La position de la DGT

L'apport d'une branche d'activité peut bénéficier du régime de neutralité fiscale du Chapitre VII du Titre VII de la LIS si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, l'apporteur détient au moins 5 % des fonds propres et les éléments sont affectés à des activités économiques avec comptabilité commerciale. Dans ce cas, la personne physique n'intégrera pas de revenu dans l'IRPF et les participations recevront les valeurs et les dates d'acquisition des éléments apportés. Toutefois, les stocks sont exclus de ce régime et sont imposés comme revenus d'activité économique. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale.

L’appliquer à un cas réel

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