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V1091-22 18 mai 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Impossibilité d'appliquer la réduction de 40 % ou l'exonération pour handicap aux prestations de plans de retraite généraux

Une bénéficiaire d'un plan de retraite suite au décès de son conjoint s'interroge sur l'éligibilité à la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 ainsi qu'à l'exonération pour handicap. La DGT précise que le délai pour bénéficier de la réduction a expiré en 2019 et que l'exonération pour handicap ne s'applique pas si les cotisations ont été effectuées sous le régime général.

La question posée

Question posée 1. Possibilité d'appliquer la réduction de 40 pour cent à la partie de la prestation perçue correspondant aux cotisations effectuées avant 2007.

La position de la DGT

La réduction de 40 % pour les cotisations effectuées jusqu'en 2006 ne peut s'appliquer que si la prestation est perçue au cours de l'exercice de la survenance du risque ou dans les deux suivants. Le décès étant survenu en 2017, le délai pour appliquer ladite réduction a pris fin le 31 décembre 2019. Par ailleurs, l'exonération pour les personnes handicapées ne s'applique que si les cotisations ont été versées à des plans constitués spécifiquement pour ce régime, et non pour les cotisations du régime général même si une invalidité est constatée lors du versement.

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