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V1091-22 18 mai 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Impossibilité d'appliquer la réduction de 40 % ou l'exonération pour handicap aux prestations de plans de retraite généraux

Une bénéficiaire d'un plan de retraite suite au décès de son conjoint s'interroge sur l'éligibilité à la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 ainsi qu'à l'exonération pour handicap. La DGT précise que le délai pour bénéficier de la réduction a expiré en 2019 et que l'exonération pour handicap ne s'applique pas si les cotisations ont été effectuées sous le régime général.

La question posée

Cuestión planteada 1. Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento a la parte de la prestación que perciba correspondiente a aportaciones realizadas antes de 2007.

La position de la DGT

La reducción del 40% por aportaciones realizadas hasta 2006 solo puede aplicarse si la prestación se percibe en el ejercicio de la contingencia o en los dos siguientes. Al ocurrir el fallecimiento en 2017, el plazo para aplicar dicha reducción finalizó el 31 de diciembre de 2019. Por otro lado, la exención para personas con discapacidad solo aplica si las aportaciones se realizaron a planes constituidos específicamente para ese régimen, no para aportaciones del régimen general aunque se tenga discapacidad al cobrar.

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