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V1091-22 18. Mai 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Keine Anwendung der 40 %-Reduzierung oder der Steuerbefreiung bei Behinderung auf Leistungen aus allgemeinen Rentenplänen möglich

Eine Begünstigte eines Rentenplans fragt nach dem Tod ihres Ehegatten, ob sie die 40 %-Reduzierung für vor 2007 geleistete Beiträge sowie die Steuerbefreiung bei Behinderung in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die Frist für die Reduzierung 2019 abgelaufen ist und die Befreiung bei Behinderung nicht gilt, wenn die Beiträge unter das allgemeine Regime fallen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Möglichkeit der Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf den Teil der Leistung, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % für bis 2006 geleistete Beiträge kann nur angewendet werden, wenn die Leistung im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den zwei darauffolgenden Jahren bezogen wird. Da der Todesfall im Jahr 2017 eintrat, endete die Frist für die Anwendung dieses Abzugs am 31. Dezember 2019. Andererseits gilt die Befreiung für Menschen mit Behinderungen nur, wenn die Beiträge an Pläne geleistet wurden, die speziell für dieses System eingerichtet wurden, nicht für Beiträge aus dem allgemeinen System, selbst wenn zum Zeitpunkt der Auszahlung eine Behinderung vorliegt.

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