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V1090-15 9 avril 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

L'échange de titres peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve du respect des conditions légales et économiques

Les sociétés L et C s'interrogent sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de titres lors de l'apport de leurs participations dans la société H à la société X, en contrepartie de titres de cette dernière. La DGT précise que ce régime est applicable dès lors que les conditions des articles 76.5 et 80 de l'IS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores planteada puede acogerse al régimen fiscal previsto en los artículos 76 a 89 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad que adquiere los valores es residente en España o está en el ámbito de la Directiva 2009/133/CE, y si los socios cumplen los requisitos de residencia y valoración fiscal. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos. Los motivos de integración en un grupo, simplificación organizativa y mejora de solvencia pueden considerarse válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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