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V1090-15 9 avril 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

L'échange de titres peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve du respect des conditions légales et économiques

Les sociétés L et C s'interrogent sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de titres lors de l'apport de leurs participations dans la société H à la société X, en contrepartie de titres de cette dernière. La DGT précise que ce régime est applicable dès lors que les conditions des articles 76.5 et 80 de l'IS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération d'échange de valeurs envisagée peut bénéficier du régime fiscal prévu aux articles 76 à 89 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Le régime spécial d'échange de valeurs est applicable si l'entité qui acquiert les valeurs est résidente en Espagne ou relève du champ d'application de la Directive 2009/133/CE, et que les conditions de l'article 80.1 de la LIS sont remplies. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude, l'évasion ou si elle manque de motifs économiques valables. Les motifs d'intégration dans un groupe, de simplification organisationnelle et d'amélioration de la solvabilité peuvent être considérés comme valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

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