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V1043-15 6 avril 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · expropiación forzosa

L'indemnité d'expropriation est intégrée lors du transfert des risques et avantages, et les intérêts de retard ne sont pas soumis à la TVA

Une entreprise s'interroge sur l'imposition de l'impôt sur les sociétés relative à une expropriation, la déductibilité d'une provision pour l'IVTNU ainsi que le traitement de l'opération et des intérêts de retard au regard de la TVA. La DGT précise le moment de l'imputation du revenu et confirme que les intérêts de retard ont une fonction indemnitaire et ne font pas partie de la base imposable de la TVA.

La question posée

Question posée : Fiscalité de l'opération au titre de l'impôt sur les sociétés et déductibilité de la provision que l'entité consultante constituerait au titre de la taxe sur l'augmentation de la valeur des terrains à caractère urbain, que l'entité consultante devra acquitter au moment de la formalisation de l'acte de transfert de propriété

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, le revenu issu de l'expropriation est intégré lorsque les risques et avantages sont transférés, le critère de l'encaissement pouvant s'appliquer si un délai de plus d'un an s'écoule entre la livraison et le paiement. La provision pour impôts est déductible si elle remplit les conditions comptables et légales de déductibilité. Concernant la TVA, les cessions de terrains destinés à des parcs ou jardins publics sont exonérées. Les intérêts de retard liés à l'expropriation ne font pas partie de la base imposable à la TVA en raison de leur nature indemnitaire.

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