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V0995-18 18 avril 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · sujeción al impuesto

L'assujettissement à la TVA des services fournis par les associés à la société dépend de l'existence d'une relation de dépendance ou d'indépendance

Un cabinet d'avocats s'interroge sur l'assujettissement à la TVA des services fournis par ses associés ou, à défaut, sur l'application de la règle du prorata. La DGT précise que l'assujettissement dépend de l'existence d'un lien de subordination ou d'indépendance, déterminé par l'analyse des conditions de travail, de la rémunération et de la responsabilité.

La question posée

Question posée : Assujettissement à l'impôt des services fournis par les associés à la société requérante, compte tenu des circonstances exposées. Si, dans le cas de ces services, ceux-ci n'étaient pas assujettis à l'impôt, si la règle du prorata s'appliquerait aux services qu'ils fournissent à leurs clients particuliers.

La position de la DGT

Para determinar si un socio es sujeto pasivo del IVA, se debe analizar caso por caso si existe independencia o subordinación. Se debe valorar si el socio organiza sus propios medios, si su remuneración conlleva riesgo económico (ligada a resultados) y quién asume la responsabilidad frente a terceros. Si el socio está sometido a criterios organizativos de la sociedad, no percibe una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros, la relación es laboral y el servicio no está sujeto al impuesto. En este caso de no sujeción, la sociedad puede deducir las cuotas soportadas y no se aplica la regla de prorrata a la actividad de los socios con sus clientes propios.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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