V0995-18 · Die Umsatzsteuerpflicht der von Gesellschaftern an die Gesellschaft erbrachten Leistungen hängt vom Vorliegen eines Abhängigkeits- oder Unabhängigkeitsverhältnisses ab · BMC

Die Umsatzsteuerpflicht der von Gesellschaftern an die Gesellschaft erbrachten Leistungen hängt vom Vorliegen eines Abhängigkeits- oder Unabhängigkeitsverhältnisses ab

Eine Anwaltsgesellschaft erkundigt sich, ob die von ihren Partnern erbrachten Leistungen der Umsatzsteuer unterliegen oder ob im Falle einer Befreiung die Pro-rata-Regelung Anwendung findet. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob ein Abhängigkeitsverhältnis oder eine Unabhängigkeit vorliegt, was anhand der Arbeitsbedingungen, der Vergütung und der Verantwortlichkeit zu beurteilen ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerpflicht der von den Gesellschaftern an die anfragende Gesellschaft erbrachten Leistungen unter Berücksichtigung der dargelegten Umstände. Falls diese Leistungen im Falle solcher Dienstleistungen nicht steuerpflichtig wären, ob die Pro-rata-Regelung auf die Leistungen anzuwenden wäre, die sie an ihre Privatkunden erbringen.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si un socio es sujeto pasivo del IVA, se debe analizar caso por caso si existe independencia o subordinación. Se debe valorar si el socio organiza sus propios medios, si su remuneración conlleva riesgo económico (ligada a resultados) y quién asume la responsabilidad frente a terceros. Si el socio está sometido a criterios organizativos de la sociedad, no percibe una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros, la relación es laboral y el servicio no está sujeto al impuesto. En este caso de no sujeción, la sociedad puede deducir las cuotas soportadas y no se aplica la regla de prorrata a la actividad de los socios con sus clientes propios.

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