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V0946-18 11 avril 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

L'application du régime spécial de fusion nécessite l'existence de motifs économiques valables

Trois sociétés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de leur fusion et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que l'application de ce régime exige que l'opération n'ait pas pour objectif principal l'avantage fiscal et que les motifs économiques prévalent sur la simple intention de compenser des bases imposables négatives.

La question posée

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. En el caso de sociedades con actividad casi inexistente, la presencia de bases imponibles negativas pendientes de compensar podría determinar que la fusión busca únicamente una ventaja fiscal, impidiendo el uso del régimen especial.

L’appliquer à un cas réel

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