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V0946-18 11. April 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt Vorliegen wirtschaftlicher Gründe voraus

Drei Gesellschaften fragen an, ob ihre Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung des Sonderregimes voraussetzt, dass die Transaktion nicht primär auf steuerliche Vorteile abzielt und wirtschaftliche Beweggründe gegenüber der bloßen Absicht der Verrechnung von Verlustvorträgen überwiegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. En el caso de sociedades con actividad casi inexistente, la presencia de bases imponibles negativas pendientes de compensar podría determinar que la fusión busca únicamente una ventaja fiscal, impidiendo el uso del régimen especial.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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