Aller au contenu
Retour à l'index
V0933-14 2 avril 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · gastos deducibles

Les services professionnels d'un associé-administrateur : assujettissement à la TVA ou revenus du travail

La DGT examine si les services professionnels (design et marketing) fournis par un associé-administrateur sont inclus dans ses fonctions ou s'ils sont indépendants. La réponse précise que la déductibilité en IS dépend de la réalité de l'opération et de son lien avec l'activité, tandis qu'en IRPF et TVA, la qualification dépend de la nature de la relation (salariée ou professionnelle).

La question posée

Question posée 1) S'il convient de considérer que la relation commerciale absorbe la relation de travail, ou au contraire, si des services professionnels sont exercés en plus des fonctions propres au mandat de dirigeant.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, les services professionnels fournis par des associés sont déductibles à condition que les conditions d'inscription comptable, d'engagement, de corrélation des produits et des charges et de justification documentaire soient remplies, tout en respectant les règles de prix de transfert. En matière d'impôt sur le revenu, les honoraires pour services professionnels peuvent constituer des revenus d'activités économiques ou des revenus d'emploi, tandis que la rémunération pour le mandat de dirigeant constitue toujours un revenu d'emploi. Concernant la TVA, la prestation sera assujettie si le professionnel agit de manière indépendante et non dans le cadre d'un lien de subordination ou d'un contrat de travail.

Réserver le premier rendez-vous offert