Zurück zum Index
V0933-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos deducibles

Berufliche Dienstleistungen eines geschäftsführenden Gesellschafters: Umsatzsteuer oder Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit?

Es wird geprüft, ob die professionellen Dienstleistungen eines geschäftsführenden Gesellschafters (Design und Marketing) durch seine Funktion absorbiert werden oder unabhängig davon stehen. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit in der Körperschaftsteuer von der tatsächlichen Geschäftswirklichkeit und der Verknüpfung abhängt, während die Einstufung in der Einkommensteuer und bei der Umsatzsteuer von der Art der Beziehung (arbeitsrechtlich oder freiberuflich) bestimmt wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob das Geschäftsverhältnis als das Arbeitsverhältnis anzusehen ist, das es absorbiert, oder ob hingegen neben den eigentlichen Funktionen der Geschäftsführertätigkeit auch professionelle Dienstleistungen erbracht werden.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind von Gesellschaftern erbrachte professionelle Dienstleistungen abzugsfähig, sofern die Bedingungen der buchhalterischen Erfassung, der Periodenabgrenzung, der Korrelation von Einnahmen und Ausgaben sowie der dokumentarischen Rechtfertigung erfüllt sind und die Verrechnungspreisregeln eingehalten werden. In der Einkommensteuer können Honorare für professionelle Dienstleistungen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit sein, während die Vergütung für die Funktion als Geschäftsführer stets Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit darstellt. Hinsichtlich der Umsatzsteuer unterliegt die Leistung der Steuerpflicht, wenn der Freiberufler unabhängig und nicht in einem Abhängigkeits- oder Arbeitsverhältnis handelt.

Kostenloses Erstgespräch buchen