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V0933-14 2. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · vinculación

Berufliche Dienstleistungen eines geschäftsführenden Gesellschafters: Umsatzsteuer oder Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit?

Es wird geprüft, ob die professionellen Dienstleistungen eines geschäftsführenden Gesellschafters (Design und Marketing) durch seine Funktion absorbiert werden oder unabhängig davon stehen. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit in der Körperschaftsteuer von der tatsächlichen Geschäftswirklichkeit und der Verknüpfung abhängt, während die Einstufung in der Einkommensteuer und bei der Umsatzsteuer von der Art der Beziehung (arbeitsrechtlich oder freiberuflich) bestimmt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si debe considerarse que la relación mercantil absorbe a la laboral, o por el contrario, si se desarrollan servicios profesionales además de las funciones propias del cargo de administrador.

Die Entscheidung der DGT

En IS, los servicios profesionales de socios son deducibles si cumplen los requisitos de inscripción, devengo, correlación y justificación, respetando las reglas de vinculación. En IRPF, los honorarios por servicios profesionales pueden ser rendimientos de actividades económicas o del trabajo, mientras que la retribución por el cargo de administrador es siempre rendimiento del trabajo. En IVA, la sujeción depende de si la prestación es independiente (sujeta) o si existe una relación de dependencia laboral (no sujeta).

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