V0930-24 · Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einem Wertpapieraustausch unter Erfüllung der Anforderungen des LIS · BMC

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einem Wertpapieraustausch unter Erfüllung der Anforderungen des LIS

Eine anfragende Einheit erkundigt sich, ob die Einbringung von Gesellschaftsanteilen in eine neue Holding durch Wertpapiertausch unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann und ob die daraus resultierenden späteren Dividenden steuerbefreit wären. Die DGT stellt fest, dass dies unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich ist, sofern die Erlangung eines Steuervorteils nicht das Hauptziel darstellt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die im Auskunftsersuchen dargelegte Wertpapieraustauschoperation unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fallende steuerliche Sonderregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de neutralidad fiscal del canje de valores es aplicable si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, los socios no integrarían rentas en su IRPF y los valores mantendrían su valor y fecha de adquisición fiscal. La aplicación de este régimen requiere que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos. Respecto a los dividendos, la nueva entidad podría beneficiarse de la exención del artículo 21 de la LIS si mantiene la participación mínima y el plazo de tenencia requerido.

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