V0930-24 · Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einem Wertpapieraustausch unter Erfüllung der Anforderungen des LIS · BMC

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einem Wertpapieraustausch unter Erfüllung der Anforderungen des LIS

Eine anfragende Einheit erkundigt sich, ob die Einbringung von Gesellschaftsanteilen in eine neue Holding durch Wertpapiertausch unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann und ob die daraus resultierenden späteren Dividenden steuerbefreit wären. Die DGT stellt fest, dass dies unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich ist, sofern die Erlangung eines Steuervorteils nicht das Hauptziel darstellt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die im Auskunftsersuchen dargelegte Wertpapieraustauschoperation unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fallende steuerliche Sonderregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das steuerliche Neutralitätsregime bei einem Wertpapieraustausch anzuwenden, muss die begünstigte Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erwerben und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS müssen erfüllt sein. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Wird dieses Regime angewendet, integrieren die Gesellschafter keine Einkünfte in ihre IRPF, und die Wertpapiere behalten ihren Wert und ihr steuerliches Anschaffungsdatum bei. Ebenso könnten die von der neuen Einheit erhaltenen Dividenden gemäß Artikel 21 des LIS steuerfrei sein, sofern die Mindestbeteiligung und die erforderliche Frist eingehalten werden.

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