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V0923-18 10 avril 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · residencia fiscal

La fiscalité des revenus dépendra de la résidence fiscale du contribuable en Espagne ou en France

Un contribuable prévoyant de résider 9 mois par an en France s'interroge sur la taxation de sa pension, de ses revenus du travail, de ses loyers et de l'imputation d'un logement en Espagne. La DGT précise que le traitement fiscal diffère totalement selon que la personne est considérée comme résidente fiscale en Espagne (IRPF sur le revenu mondial) ou non résidente (IRNR sur les revenus de source espagnole).

La question posée

Question posée : En changeant sa résidence pour la France, la personne s'interroge sur l'imposition des revenus suivants : pension de retraite de la Sécurité sociale espagnole, revenus du travail qu'elle exercera en Espagne trois mois par an, location d'un appartement lui appartenant en Espagne et revenu en tant que copropriétaire d'un logement en Espagne qu'elle n'utilise pas.

La position de la DGT

S'il est résident fiscal en Espagne, il sera imposé sur son revenu mondial au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), y compris les pensions, les revenus du travail, les loyers et l'imputation des revenus immobiliers. S'il est non-résident, il sera imposé au titre de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) sur les revenus de source espagnole : les pensions de la Sécurité sociale pourraient être exonérées selon la Convention, les revenus du travail seront imposés en Espagne s'ils sont exercés ici, et les biens immobiliers seront soumis à l'imposition en Espagne. La Convention avec la France servira à résoudre les conflits de résidence et à éviter la double imposition.

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