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V0923-18 10. April 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Besteuerung von Einkünften abhängig vom steuerlichen Wohnsitz in Spanien oder Frankreich

Ein Steuerpflichtiger, der plant, neun Monate pro Jahr in Frankreich zu leben, erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Rente, Arbeitseinkünfte, Mieteinnahmen und der Zurechnung einer Immobilie in Spanien. Die DGT erläutert, dass die steuerliche Behandlung grundlegend davon abhängt, ob die Person als steuerlicher Resident in Spanien (Einkommensteuer auf das Welteinkommen) oder als Nichtresident (Nichtresidentensteuer auf in Spanien erzielte Einkünfte) eingestuft wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bei Verlegung des Wohnsitzes nach Frankreich erkundigt sich die Person nach der Besteuerung folgender Einkünfte: spanische Sozialversicherungs-Altersrente, Arbeitseinkommen, das drei Monate pro Jahr in Spanien erzielt wird, Mieteinnahmen aus einer in Spanien befindlichen Wohnung im Eigentum der Person und Einkünfte als Miteigentümer einer in Spanien befindlichen, nicht genutzten Wohnung.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Person in Spanien steueransässig ist, unterliegt sie der Besteuerung ihres Welteinkommens gemäß der Einkommensteuer (IRPF), einschließlich Renten, Arbeitseinkommen, Mieteinnahmen und der Zurechnung von Immobilienerträgen. Wenn sie nicht ansässig ist, unterliegt sie der Steuer auf ausländische Einkünfte (IRNR) für in Spanien steuerpflichtige Einkünfte: Renten der Sozialversicherung könnten gemäß dem Abkommen steuerfrei sein, Arbeitseinkommen werden in Spanien besteuert, wenn sie hier ausgeübt werden, und Immobilien unterliegen der Besteuerung in Spanien. Das Abkommen mit Frankreich dient der Beilegung von Ansässigkeitskonflikten und der Vermeidung der Doppelbesteuerung.

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