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V0923-18 10. April 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · residencia fiscal

Besteuerung von Einkünften abhängig vom steuerlichen Wohnsitz in Spanien oder Frankreich

Ein Steuerpflichtiger, der plant, neun Monate pro Jahr in Frankreich zu leben, erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Rente, Arbeitseinkünfte, Mieteinnahmen und der Zurechnung einer Immobilie in Spanien. Die DGT erläutert, dass die steuerliche Behandlung grundlegend davon abhängt, ob die Person als steuerlicher Resident in Spanien (Einkommensteuer auf das Welteinkommen) oder als Nichtresident (Nichtresidentensteuer auf in Spanien erzielte Einkünfte) eingestuft wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Al cambiar su residencia a Francia, pregunta por la tributación de las rentas siguientes: pensión de jubilación de la Seguridad Social española, rentas del trabajo que tres meses al año realizará en España, alquiler de un apartamento de su propiedad en España y renta como copropietario de una vivienda en España que no utiliza.

Die Entscheidung der DGT

Si es residente fiscal en España, tributará por su renta mundial en el IRPF, incluyendo pensiones, trabajo, alquileres e imputación de rentas inmobiliarias. Si es no residente, tributará por el IRNR por las rentas de fuente española: las pensiones de la Seguridad Social podrían estar exentas según el Convenio, los rendimientos del trabajo tributarán en España si se ejercen aquí, y los inmuebles estarán sujetos a imposición en España. El Convenio con Francia servirá para resolver conflictos de residencia y evitar la doble imposición.

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