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V0877-24 23 avril 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs mobilières sous réserve du respect des conditions de la LIS

Una persona física y su cónyuge consultan si la aportación de sus participaciones en una entidad A a una nueva holding B puede acogerse al régimen especial de reestructuraciones. La DGT señala que es posible si se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS y si la operación tiene motivos económicos válidos.

La question posée

Question posée : Si la restructuration envisagée par l'intermédiaire d'une société holding récemment créée, qui augmentera son capital par l'apport non monétaire des participations de l'entité A, peut bénéficier du régime fiscal spécial des opérations de restructuration du Chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, en satisfaisant à la condition qu'il s'agisse d'un motif économique valable, exigée à l'Art. 89.2.

La position de la DGT

La operación podrá aplicarse al régimen de canje de valores si la holding B adquiere la mayoría de derechos de voto en la entidad A y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se integrarán rentas en el IRPF de los socios siempre que se respeten las condiciones de residencia y valoración fiscal. La aplicación del régimen exige que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo acreditarse motivos económicos válidos. La valoración de los valores recibidos se hará por el valor fiscal de los entregados y conservarán su fecha de adquisición.

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