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V0875-18 2 avril 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS et etre exoneree de TVA et de droits de mutation sous conditions

Une société holding envisage une fusion par absorption d'une filiale spécialisée dans la location immobilière. La DGT examine si l'operation remplit les conditions du regime special des fusions et son traitement au regard des autres impots.

La question posée

Cuestión planteada 1). Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y, en concreto, si la transmisión generacional inter vivos de las participaciones empresariales respecto de las que serían de aplicación los beneficios fiscales de la empresa familiar recogidos en el artículo 4.ocho.dos de la LIP, el artículo 20.6 de la LISD y el artículo 33.3.c) de la LIRPF pudiera impedir la aplicación del citado régimen.

La position de la DGT

La fusión puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza bajo la Ley 3/2009 y responde a motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades o la transmisión generacional. La operación no estará sujeta al IVA si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma. En cuanto al ITP y AJD, la operación es una reestructuración no sujeta a la modalidad de operaciones societarias y exenta en las demás modalidades. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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