V0875-18 · Verschmelzung durch Übernahme: Voraussetzungen für die Sonderregelung der Körperschaftsteuer sowie Steuerbefreiung bei Umsatzsteuer und Grunderwerbsteuer · BMC

Verschmelzung durch Übernahme: Voraussetzungen für die Sonderregelung der Körperschaftsteuer sowie Steuerbefreiung bei Umsatzsteuer und Grunderwerbsteuer

Eine Holdinggesellschaft plant die Verschmelzung durch Übernahme einer Tochtergesellschaft, die im Bereich der Immobilienvermietung tätig ist. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Anforderungen für die Sonderregelung für Fusionen erfüllt und wie die steuerliche Behandlung in anderen Steuerarten ausfällt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1). Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y, en concreto, si la transmisión generacional inter vivos de las participaciones empresariales respecto de las que serían de aplicación los beneficios fiscales de la empresa familiar recogidos en el artículo 4.ocho.dos de la LIP, el artículo 20.6 de la LISD y el artículo 33.3.c) de la LIRPF pudiera impedir la aplicación del citado régimen.

Die Entscheidung der DGT

La fusión puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza bajo la Ley 3/2009 y responde a motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades o la transmisión generacional. La operación no estará sujeta al IVA si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma. En cuanto al ITP y AJD, la operación es una reestructuración no sujeta a la modalidad de operaciones societarias y exenta en las demás modalidades. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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