V0873-24 · Le régime spécial de neutralité fiscale peut s'appliquer aux apports de participations si les conditions de participation minimale sont remplies · BMC

Le régime spécial de neutralité fiscale peut s'appliquer aux apports de participations si les conditions de participation minimale sont remplies

Une personne physique demande si l'apport de participations de plusieurs entités à une nouvelle société remplit les conditions du régime spécial de la LIS. La DGT répond que le régime s'applique si les participations apportées représentent au moins 5 % des fonds propres et qu'un taux de participation de 5 % dans l'entité bénéficiaire est atteint, mais qu'il ne s'applique pas si ledit seuil n'est pas atteint.

La question posée

Question posée - Si l'apport non monétaire des participations projetées de CV, B, AR et PR, dans lesquelles la personne physique PF1 détient au moins une participation de 5 %, respecte les conditions d'application du Régime fiscal spécial des fusions, scissions, apports d'actifs et échanges de valeurs mobilières du Titre VII du Chapitre VII de la LIS.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe participar en sus fondos propios al menos un 5%. En el caso de personas físicas, las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Basta con alcanzar el 5% de participación en la entidad receptora tras la operación para cumplir este requisito. Si no se alcanza el umbral del 5% en las entidades aportadas, no se aplica la neutralidad fiscal.

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