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V0864-18 28 mars 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · unit linked

L'imposition de la prestation de survie en assurance Unit Linked Vie Mixte à l'ISD

La question porte sur l'assujettissement à l'Impôt sur les Successions et les Donations du versement d'une prestation de survie dans un contrat d'assurance Unit Linked (modalité Vie Mixte), lorsque le souscripteur est distinct du bénéficiaire. La DGT confirme que cette opération est soumise à l'impôt, car elle constitue un accroissement patrimonial à titre lucratif.

La question posée

Question posée : Une série de questions sont posées relatives à l'ISD dans le cas où, à l'échéance de l'assurance vie 'Unit Linked' de la modalité Vie Mixte telle que décrite, l'assuré aurait survécu, rendant ainsi exigible par le bénéficiaire le paiement de la prestation pour survie à la charge de l'Assureur :

La position de la DGT

La perception de la prestation pour survie par un bénéficiaire personne physique est soumise à l'ISD car elle constitue un accroissement de patrimoine à titre gratuit. Il s'agit d'un acte juridique gratuit et 'inter vivos' régi par l'article 3.1.b) de la LISD. L'impôt est exigible au moment de la réalisation de la contingence qui donne lieu à la prestation.

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