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V0837-21 8. April 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
OTRO · impuesto sobre actividades de juego

Anwendung ermäßigter Steuersätze bei Glücksspielsteuern erfordert steuerlichen Wohnsitz und tatsächliche Niederlassung

Ein Online-Glücksspielunternehmen erkundigt sich, ob die Verlegung des Sitzes und des steuerlichen Wohnsitzes nach Ceuta ausreicht, um als ansässig und tatsächlich niedergelassen zu gelten, um ermäßigte Steuersätze anzuwenden. Die DGT erläutert die Anforderungen an den steuerlichen Wohnsitz sowie die materiellen Kriterien für eine tatsächliche Niederlassung.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Konsultantin, da sie ihren Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung nach Ceuta verlegt hat und folglich auch ihren steuerlichen Wohnsitz (und später auch ihren Sitz) verlegt hat, auf der Grundlage der in dieser Anfrage beschriebenen Tatsachen und Umstände als steuerlich ansässig in Ceuta gelten würde und als in dieser Stadt „tatsächlich ansässig“ im Sinne des Artikels 47.7.2 des Glücksspielregulierungsgesetzes angesehen würde. Insbesondere:

Die Entscheidung der DGT

Um die ermäßigten Sätze der Glücksspielsteuer anzuwenden, muss der Betreiber seinen steuerlichen Wohnsitz in Ceuta oder Melilla haben und dort tatsächlich ansässig sein. Der steuerliche Wohnsitz wird durch die Gründung, den Sitz oder den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung bestimmt. Die tatsächliche Ansässigkeit ist eine Tatsachenfrage, die von der Verwaltung beurteilt wird, gilt jedoch als angemessen, wenn drei Anforderungen erfüllt sind: dass mehr als 50 % der Belegschaft dort ansässig sind, dass mehr als 50 % der Lohnsumme auf diese Arbeitnehmer entfallen und dass die Intra-Group-Dienstleistungen 50 % der Gesamtkosten nicht überschreiten.

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