V0801-24 · Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einem Wertpapieraustausch unter Vorbehalt der Erfüllung der Anforderungen und des Ausschlusses von Betrug · BMC

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einem Wertpapieraustausch unter Vorbehalt der Erfüllung der Anforderungen und des Ausschlusses von Betrug

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Vermietungsgesellschaft in eine neue Gesellschaft (Newco1) unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und kein primäres Ziel der Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung vorliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung Ob das vorgeschlagene Geschäft dem in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer unterliegenden Sonderregime unterliegt und ob die für das genannte Geschäft angeführten Gründe gültige wirtschaftliche Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes darstellen, sowie die steuerliche Behandlung, die das geplante Geschäft im Hinblick auf die Einkommensteuer, die Steuer auf entgeltliche Vermögensübertragungen und Urkundshandlungen sowie die Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken der städtischen Art auslösen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann als Wertpapieraustausch eingestuft werden, wenn die neue Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt. Unter diesem Regime unterliegt der Gesellschafter keinen Einkünften in der Einkommensteuer (IRPF) und die Wertpapiere werden zu ihrem vorherigen steuerlichen Wert bewertet. In der Einkommensteuer für Gebietsfremde (ITPAJD) ist die Transaktion nicht steuerpflichtig und befreit, wenn sie als Umstrukturierung gilt. Die Neutralität findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist.

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