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V0801-24 18. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einem Wertpapieraustausch unter Vorbehalt der Erfüllung der Anforderungen und des Ausschlusses von Betrug

Una persona física consulta si la aportación de sus participaciones en una sociedad de alquiler a una nueva sociedad (Newco1) puede acogerse al régimen especial de canje de valores. La DGT señala que es posible si se cumplen los requisitos legales y no existe como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

Die gestellte Frage

Fragestellung Ob das vorgeschlagene Geschäft dem in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer unterliegenden Sonderregime unterliegt und ob die für das genannte Geschäft angeführten Gründe gültige wirtschaftliche Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes darstellen, sowie die steuerliche Behandlung, die das geplante Geschäft im Hinblick auf die Einkommensteuer, die Steuer auf entgeltliche Vermögensübertragungen und Urkundshandlungen sowie die Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken der städtischen Art auslösen kann.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede considerarse un canje de valores si la entidad adquirente obtiene la mayoría de los derechos de voto, permitiendo aplicar el régimen de neutralidad fiscal de la LIS. Bajo este régimen, no se integrarán rentas en el IRPF del socio y los valores se valorarán por su valor fiscal de origen. En cuanto al ITPAJD, la operación estará no sujeta o exenta, siempre que no se realice con ánimo de eludir el impuesto de la transmisión de inmuebles. La comprobación de los motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que corresponde a la Administración tributaria.

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