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V0789-21 5 avril 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · rendimientos del trabajo

Les contributions à un programme d'incitation via une fondation ne constituent pas un revenu pour le salarié et n'imposent pas de retenue

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si les versements annuels à une fondation destinés à un programme d'incitation pour les salariés constituaient des revenus imposables au titre de l'IRPF et s'ils entraînaient une obligation de retenue à la source. La DGT répond que le revenu n'est exigible qu'au moment de la liquidation des unités et que les versements à la fondation ne déclenchent pas l'obligation de pratiquer une retenue.

La question posée

1. Se pregunta por la imputación temporal del incentivo, si las contribuciones anuales de la consultante a la fundación determinan un rendimiento tributable para el empleado, y si dichas contribuciones anuales suponen o no el nacimiento de la obligación de retener para la consultante.

La position de la DGT

El rendimiento derivado de las unidades del plan tiene calificación de rendimiento del trabajo, pero se imputa al periodo en que resulte exigible, por lo que las aportaciones anuales no generan renta en el IRPF del empleado. La obligación de retener no nace con las aportaciones, sino cuando se satisfacen o abonan las rentas. En el Impuesto sobre Sociedades, el gasto será deducible en el periodo en que se destine a su finalidad, es decir, cuando el empleado tenga derecho a percibir el incentivo y la retribución sea exigible.

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