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V0789-21 5 April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rendimientos del trabajo

Contributions to an employee incentive foundation do not generate income or retention obligation

A company asked whether annual contributions to a foundation for employee incentive plans generate taxable income and retention obligations. The DGT responds that income arises only upon settlement of units, and that contributions to the foundation do not trigger a retention obligation.

The question raised

1. Se pregunta por la imputación temporal del incentivo, si las contribuciones anuales de la consultante a la fundación determinan un rendimiento tributable para el empleado, y si dichas contribuciones anuales suponen o no el nacimiento de la obligación de retener para la consultante.

The DGT's ruling

El rendimiento derivado de las unidades del plan tiene calificación de rendimiento del trabajo, pero se imputa al periodo en que resulte exigible, por lo que las aportaciones anuales no generan renta en el IRPF del empleado. La obligación de retener no nace con las aportaciones, sino cuando se satisfacen o abonan las rentas. En el Impuesto sobre Sociedades, el gasto será deducible en el periodo en que se destine a su finalidad, es decir, cuando el empleado tenga derecho a percibir el incentivo y la retribución sea exigible.

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