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V0765-16 25 février 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Exonération de l'IRPF applicable à la donation de parts sociales sous réserve du respect des conditions des impôts sur les successions et sur le patrimoine

Un père souhaite donner des parts d'une société à responsabilité limitée à son fils, lequel est déjà associé et exerce des fonctions de direction. La DGT conclut qu'en l'absence de non-respect des conditions d'exonération de l'impôt sur le patrimoine et des dispositions de la loi relative à l'impôt sur les successions et les donations, l'exonération de l'IRPF est applicable.

La question posée

Cuestión planteada Si se cumplen en la donación de participaciones los requisitos establecidos para la exención prevista en el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La position de la DGT

Para que no exista ganancia o pérdida patrimonial en la transmisión lucrativa de participaciones (art. 33.3.c LIRPF), debe cumplirse la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (art. 20.6 Ley 29/1987). Esto requiere que el donante tenga 65 años o incapacidad, que deje de ejercer funciones de dirección y que el donatario mantenga lo adquirido y tenga derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante diez años. En este caso, al cumplirse los requisitos de actividad empresarial, porcentaje de participación y funciones directivas para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, se aplica la exención en el IRPF.

L’appliquer à un cas réel

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