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V0765-16 25. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption from IRPF for donation of company shares if Inheritance and Wealth Tax requirements are met

Ein Vater beabsichtigt, Anteile an einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung an seinen Sohn zu übertragen, der bereits Gesellschafter ist und eine leitende Funktion ausübt. Die DGT stellt fest, dass bei Erfüllung der Befreiungsvoraussetzungen der Vermögensteuer sowie der Bedingungen des Erbschafts- und Schenkungsteuergesetzes die Steuerbefreiung in der Einkommensteuer (IRPF) zulässig ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se cumplen en la donación de participaciones los requisitos establecidos para la exención prevista en el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para que no exista ganancia o pérdida patrimonial en la transmisión lucrativa de participaciones (art. 33.3.c LIRPF), debe cumplirse la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (art. 20.6 Ley 29/1987). Esto requiere que el donante tenga 65 años o incapacidad, que deje de ejercer funciones de dirección y que el donatario mantenga lo adquirido y tenga derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante diez años. En este caso, al cumplirse los requisitos de actividad empresarial, porcentaje de participación y funciones directivas para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, se aplica la exención en el IRPF.

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