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V0751-26 6 avril 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total no proporcional

Impossibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'une scission totale non proportionnelle sans branches d'activité

Une société de gestion immobilière envisage une scission totale non proportionnelle afin de répartir son patrimoine entre deux nouvelles entités, avec une répartition des participations différente de la structure initiale. La DGT conclut qu'en l'absence de deux branches d'activité distinctes dotées d'une organisation propre, l'opération ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de la neutralité fiscale.

La question posée

Cuestión planteada a) Si la operación proyectada de escisión -división equitativa del patrimonio inmobiliario, transmisión en bloque de unidades patrimoniales que permitan el ejercicio autónomo de la actividad de alquiler de inmuebles y atribución de la propiedad de la nueva sociedad a cada uno de los socios originales- puede acogerse al régimen especial de fusiones y escisiones regulado en la normativa del Impuesto sobre Sociedades (Capitulo VII Ley 27/2014)

La position de la DGT

Para que una escisión total no proporcional goce de neutralidad fiscal, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como unidades económicas autónomas capaces de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada para cada conjunto patrimonial, motivada por la naturaleza de las actividades o la necesidad de una gestión separada. El mero hecho de dividir un patrimonio de inmuebles no garantiza la existencia de dos ramas de actividad si no hay una organización de medios materiales y personales diferenciada.

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