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V0710-16 23 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consorcio

Les paiements entre membres d'un consortium pour des biens et services additionnels peuvent être des charges déductibles de l'IS

Une question a été posée pour savoir si les montants que les membres d'un consortium se versent mutuellement afin de compenser des biens et services additionnels sont déductibles de l'Impôt sur les Sociétés. La DGT répond que ces montants constituent des charges déductibles dès lors qu'ils respectent les règles générales de déductibilité et que les revenus correspondants sont intégrés dans l'assiette fiscale.

La question posée

Question posée : Au regard de l'impôt sur les sociétés, si les montants versés par les membres du consortium à d'autres membres du consortium, pour compenser les biens et services supplémentaires engagés auprès du client, auront la considération de charge fiscalement déductible. Et si lesdits montants devront être imputés par les membres du consortium dans la période d'imposition au cours de laquelle ils sont courus.

La position de la DGT

Les produits comptables courus par les membres du consortium qui sont assumés par d'autres membres doivent être inclus dans leur base imposable. Les dépenses engagées pour couvrir ces biens et services supplémentaires seront fiscalement déductibles si elles respectent les conditions d'inscription comptable, d'imputation par déduction, de justification documentaire et ne sont pas considérées comme non déductibles par la LIS. En cas de lien de dépendance, les opérations doivent être évaluées à la valeur de marché.

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