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V0710-16 23. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consorcio

Zahlungen zwischen Konsortialmitgliedern für zusätzliche Waren und Dienstleistungen können in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sein

Es wird angefragt, ob Beträge, die sich Mitglieder eines Konsortiums gegenseitig zur Verrechnung zusätzlicher Waren und Dienstleistungen zahlen, in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass diese Beträge abzugsfähige Aufwendungen darstellen, sofern sie die allgemeinen Abzugsvorschriften erfüllen und die entsprechenden Erträge in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die von den Mitgliedern des Konsortiums an andere Mitglieder des Konsortiums gezahlten Beträge zur Vergütung der gegenüber dem Kunden übernommenen zusätzlichen Waren und Dienstleistungen im Sinne der Körperschaftsteuer als steuerlich abzugsfähiger Aufwand gelten. Und ob die genannten Beträge von den Mitgliedern des Konsortiums in dem Veranlagungszeitraum zuzurechnen sind, in dem sie entstehen.

Die Entscheidung der DGT

Die von den Mitgliedern des Konsortiums erbrachten und von anderen Mitgliedern übernommenen buchhalterischen Erträge müssen in deren Bemessungsgrundlage einbezogen werden. Die für diese zusätzlichen Waren und Dienstleistungen entstandenen Aufwendungen sind steuerlich abzugsfähig, wenn sie die Bedingungen der buchhalterischen Erfassung, der Abgrenzung nach dem Periodenprinzip, der dokumentarischen Nachweispflicht erfüllen und nach dem LIS nicht als nicht abzugsfähig gelten. Besteht eine nahestehende Beziehung, müssen die Vorgänge zum Marktwert bewertet werden.

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