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V0650-21 18 mars 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Inapplicabilité du régime spécial d'IS et de l'exonération de l'IIVTNU en l'absence d'affectation à une activité économique

Un groupe de personnes physiques souhaite apporter des biens immobiliers (propres et issus de communautés de biens) à une société holding familiale. La DGT conclut que le régime spécial de l'Impuesto sobre Sociedades ne peut être appliqué car les biens ne remplissent pas les conditions d'affectation à une activité économique ni de comptabilité commerciale, entraînant ainsi l'exigibilité de la taxe municipale sur la valeur des terrains.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de aportación no dineraria descrita cumple los requisitos para aplicar el régimen especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, con especial consideración de los motivos económicos alegados como motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias (art. 87 LIS), los elementos deben estar afectos a actividades económicas y llevar contabilidad según el Código de Comercio. En el caso de inmuebles en proindiviso, la aportación de la cuota ideal se considera aportación no dineraria especial. Si no se cumple la afectación a actividad económica (que requiere, por ejemplo, un empleado a jornada completa según la LIRPF) y la permanencia de tres años, no procede el régimen especial. Al no cumplirse, se devenga el IIVTNU por la transmisión de los terrenos urbanos.

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