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V0641-14 10 mars 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen fiscal especial

Possibilité d'appliquer le régime spécial lors d'une fusion sous réserve de motifs économiques valables et du respect du TRLIS

Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT concernant l'éligibilité d'une fusion entre sociétés en procédure de redressement judiciaire au régime fiscal spécial. La DGT confirme que cela est possible si l'opération respecte la réglementation commerciale ainsi que le TRLIS, et si elle est justifiée par des motifs économiques valables plutôt que par une finalité purement fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 96.2. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen, siempre que se mantengan las actividades y se respeten los límites de compensación de los artículos 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

L’appliquer à un cas réel

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