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V0641-14 10. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen und die Anforderungen des TRLIS erfüllt sind

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen Gesellschaften in Insolvenzverfahren für das steuerliche Sonderregime in Betracht kommt. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften sowie dem TRLIS entspricht und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos según el artículo 96.2. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen, siempre que se mantengan las actividades y se respeten los límites de compensación de los artículos 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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