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V0616-21 16 mars 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial de restructuration sous réserve du respect de conditions spécifiques

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de soumettre ses opérations d'échange de valeurs, de scission partielle et d'apport d'immeubles au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT indique que cela est possible dès lors que les conditions légales propres à chaque opération sont remplies et que les motifs économiques sont valables.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones de reestructuración planteadas en el escrito de consulta pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir el artículo 80 de la LIS. En la escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad (unidad económica autónoma) en la transmitente y la adquirente. Para la aportación no dineraria, la entidad receptora debe ser residente y el aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios. En todos los casos, la operación no debe tener como fin principal el fraude o la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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