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V0616-21 16. März 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendbarkeit des Sonderregimes für Umstrukturierungen bei Erfüllung spezifischer Voraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob ihre Vorgänge des Wertpapiertausches, der Teilspaltung und der Einbringung von Immobilien unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen für jede Transaktion erfüllt sind und die wirtschaftlichen Gründe schlüssig sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones de reestructuración planteadas en el escrito de consulta pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir el artículo 80 de la LIS. En la escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad (unidad económica autónoma) en la transmitente y la adquirente. Para la aportación no dineraria, la entidad receptora debe ser residente y el aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios. En todos los casos, la operación no debe tener como fin principal el fraude o la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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