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V0616-18 7 mars 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Une consultation porte sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations visant le contrôle de plusieurs sociétés de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT confirme que cela est possible si les conditions des articles 76.5 et 80.1 de la LIS sont remplies et si l'opération n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de respecter les conditions de résidence et d'évaluation de l'article 80.1 de la LIS. De même, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de centralisation de la gestion, d'optimisation des ressources, de gestion financière conjointe et d'unification de la consolidation fiscale sont considérés comme valables selon l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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