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V0616-18 7. März 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Es wird geprüft, ob der Erwerb von Geschäftsanteilen zur Erlangung der Kontrolle über mehrere Gesellschaften unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen der Artikel 76.5 und 80.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung steuerlicher Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für den Wertpapieraustausch anzuwenden, muss das Unternehmen Beteiligungen erwerben, die es ihm ermöglichen, die Mehrheit der Stimmrechte zu erlangen und die Wohnsitz- und Bewertungsvoraussetzungen gemäß Artikel 80.1 des LIS zu erfüllen. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten beruhen. Gründe wie die Zentralisierung des Managements, die Optimierung von Ressourcen, die gemeinsame Finanzverwaltung und die Vereinheitlichung der steuerlichen Konsolidierung gelten gemäß Artikel 89.2 des LIS als gültig.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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