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V0542-15 11 février 2015 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRNR · establecimiento permanente

Les services d'ingénierie d'une société allemande ne sont imposables qu'en Allemagne en l'absence d'établissement stable en Espagne

Une entreprise allemande s'interroge sur l'imposition en Espagne des revenus issus de services d'ingénierie fournis à une société espagnole. La DGT précise que, conformément à la convention fiscale avec l'Allemagne, ces bénéfices ne sont imposables en Espagne que si l'entreprise allemande dispose d'un établissement stable sur le territoire espagnol.

La question posée

Question posée L'entité consultante soulève les questions suivantes :

La position de la DGT

Les revenus provenant de services d'ingénierie perçus par l'entité allemande ne peuvent être soumis à l'impôt qu'en Allemagne, à condition qu'elle n'exerce pas son activité par l'intermédiaire d'un établissement stable en Espagne et qu'elle soit le bénéficiaire effectif des revenus. En l'absence d'établissement stable, les paiements ne peuvent faire l'objet d'une retenue à la source en Espagne, sous réserve de l'attestation préalable de la résidence fiscale au moyen d'un certificat officiel. L'existence d'un établissement stable ou la qualité de bénéficiaire effectif sont des questions de fait qui doivent être prouvées devant l'Administration.

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