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V0508-25 28 mars 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Détermination de la valeur d'acquisition de parts de fonds d'investissement reçues par succession

Le consultant s'interroge sur le calcul de la valeur d'acquisition de parts de fonds d'investissement reçues par héritage afin de déterminer la plus-value lors de leur cession. La DGT précise qu'en raison de l'acquisition à titre gratuit, la valeur correspondra à celle résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, sans excéder la valeur de marché, augmentée des frais et taxes afférents.

La question posée

Cuestión planteada Tributación en caso de venta de las participaciones y, a efectos del cálculo de la posible ganancia patrimonial generada, cuál sería el valor de adquisición de las mismas.

La position de la DGT

Para participaciones adquiridas por herencia, el valor de adquisición es la suma del valor que resulte de aplicar las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (sin exceder el valor de mercado) y los gastos y tributos inherentes a la adquisición. Este valor no puede superar el valor de mercado, por lo que no es aplicable la norma que permite que el valor declarado prevalezca si es superior al comprobado. El cálculo debe realizarse proporcionalmente al porcentaje heredado.

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