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V0508-25 28 mars 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Détermination de la valeur d'acquisition de parts de fonds d'investissement reçues par succession

Le consultant s'interroge sur le calcul de la valeur d'acquisition de parts de fonds d'investissement reçues par héritage afin de déterminer la plus-value lors de leur cession. La DGT précise qu'en raison de l'acquisition à titre gratuit, la valeur correspondra à celle résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, sans excéder la valeur de marché, augmentée des frais et taxes afférents.

La question posée

Question posée : Fiscalité en cas de vente des participations et, aux fins du calcul de la plus-value potentielle générée, quelle serait la valeur d'acquisition de celles-ci.

La position de la DGT

Pour les participations acquises par succession, la valeur d'acquisition est la somme de la valeur résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations (sans excéder la valeur de marché) et des frais et taxes inhérents à l'acquisition. Cette valeur ne peut excéder la valeur de marché, par conséquent, la règle permettant à la valeur déclarée de prévaloir si elle est supérieure à la valeur vérifiée n'est pas applicable. Le calcul doit être effectué proportionnellement au pourcentage hérité.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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