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V0508-25 28. März 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Ermittlung des Anschaffungswerts von geerbten Investmentfondsanteilen nach dem Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht

Der Anfragende erkundigt sich nach der Berechnung des Anschaffungswerts von Investmentfondsanteilen, die durch Erbschaft erworben wurden, um den Veräußerungsgewinn zu ermitteln. Die DGT stellt klar, dass es sich um einen Erwerb um unentgeltlichen Grund handelt. Der Wert ergibt sich daher aus den Vorschriften der Erbschaft- und Schenkungsteuer, wobei der Marktwert nicht überschritten werden darf, zuzüglich der anfallenden Kosten und Steuern.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung im Falle des Verkaufs der Anteile und, zum Zwecke der Berechnung des möglichen Veräußerungsgewinns, wie der Anschaffungswert dieser wäre.

Die Entscheidung der DGT

Bei durch Erbschaft erworbenen Anteilen ist der Anschaffungswert die Summe aus dem Wert, der sich aus der Anwendung der Erbschafts- und Schenkungsteuerregeln ergibt (ohne den Marktwert zu überschreiten), und den mit dem Erwerb verbundenen Kosten und Steuern. Dieser Wert darf den Marktwert nicht überschreiten, weshalb die Regelung, nach der der deklarierte Wert Vorrang hat, wenn er höher als der geprüfte Wert ist, nicht anwendbar ist. Die Berechnung muss proportional zum geerbten Prozentsatz erfolgen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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