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V0498-14 25 février 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · rama de actividad

Impossibilité d'appliquer le régime spécial d'apport d'une branche d'activité sans motifs économiques valables

La question porte sur la possibilité pour une personne physique de soumettre l'apport d'une exploitation rurale et de ses éléments au régime spécial d'apport d'actifs de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que, bien que le patrimoine puisse constituer une branche d'activité, l'opération ne peut avoir pour objectif principal l'avantage fiscal en l'absence de motifs économiques justifiant la transaction.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

Pour qu'un apport effectué par une personne physique puisse bénéficier du régime spécial, le patrimoine doit constituer une unité économique autonome capable de fonctionner par ses propres moyens. Toutefois, le régime ne s'applique pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle n'est pas effectuée pour des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation d'activités. Dans le cas d'espèce, faute d'avoir prouvé une motivation économique supplémentaire à l'efficacité fiscale, le régime spécial n'est pas applicable.

L’appliquer à un cas réel

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