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V0497-14 25 février 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions entre sociétés ayant un associé unique commun

Une entité s'interroge sur la possibilité pour une fusion par absorption d'une société détenue intégralement par le même associé de bénéficier du régime fiscal spécial. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

Dans les fusions entre sociétés détenues intégralement par un même associé, l'attribution de titres n'est pas nécessaire pour assurer la neutralité fiscale, car la situation patrimoniale de l'associé ne varie pas substantiellement. L'opération pourra bénéficier du régime spécial du chapitre VIII du TRLIS dès lors qu'elle respecte la réglementation commerciale et n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Le fait que la société absorbée présente des bases imposables négatives n'invalide pas le régime si les activités sont maintenues et si l'efficacité économique est recherchée. L'application du régime implique que les revenus ne sont pas intégrés dans la société cédante et que les valeurs et l'ancienneté des éléments patrimoniaux sont maintenues dans la société acquéreuse.

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