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V0497-14 25. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Sonderregelung für Fusionen bei Gesellschaften mit einem gemeinsamen Gesellschafter anwendbar

Eine Anfrage klärt, ob eine Verschmelzung durch Übernahme einer Gesellschaft, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befindet, unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT bestätigt dies, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, no es necesaria la atribución de títulos para cumplir la neutralidad fiscal, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. La operación podrá aplicar el régimen especial del capítulo VIII del TRLIS siempre que cumpla la normativa mercantil y no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. El hecho de que la absorbida tenga bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y se busca la eficiencia económica. La aplicación del régimen implica que no se integren rentas en la transmitente y se mantengan los valores y antigüedad de los elementos patrimoniales en la adquirente.

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