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V0493-25 27 mars 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

La déduction pour résidence principale s'applique selon la propriété du bien et les fonds propres investis

Deux époux sous le régime de la séparation de biens s'interrogent sur la possibilité de déduire l'amortissement de l'hypothèque selon leur quote-part de propriété (60 % et 40 %) ou à parts égales (50 % chacun). La DGT précise que la déduction dépend des montants versés avec des fonds propres pour couvrir la quote-part indivise acquise par chacun.

La question posée

Question posée : Pourcentage du montant acquitté au titre de l'amortissement par lequel chaque conjoint peut pratiquer la déduction, s'il s'agit de 50 % chacun, soit 7 200 euros, ou du conjoint A à hauteur de 60 % (8 640 euros) et du conjoint B à hauteur de 40 % (5 760 euros), en fonction de leur participation indivise respective dans le logement.

La position de la DGT

Chaque conjoint a droit à la déduction en fonction des montants qu'il acquitte avec ses fonds propres pour couvrir la quote-part indivise qu'il acquiert. Si les conjoints sont coemprunteurs solidaires, il est entendu qu'ils paient les échéances à parts égales. Dans ce cas, si le conjoint détenant 40 % de la propriété paie 50 % de l'échéance, il ne pourra déduire que jusqu'à concurrence de ses 40 % de propriété ; l'excédent n'est pas considéré comme destiné à l'acquisition de sa quote-part indivise. Pour que le conjoint détenant 60 % puisse déduire ce pourcentage, il devrait prendre en charge 60 % des paiements du prêt.

L’appliquer à un cas réel

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