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V0475-24 19 mars 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · patrimonio protegido

L'investissement en dette publique via le patrimoine protégé n'impose pas de régularisation fiscale s'il remplace le bien apporté

Le demandeur s'interroge sur la nécessité de régulariser les avantages fiscaux et l'exigence d'un acte authentique en utilisant des fonds du patrimoine protégé de sa fille pour l'achat de bons du Trésor. La DGT répond qu'aucune régularisation n'est requise si l'investissement se substitue au bien d'origine et est géré conformément à la Loi 41/2003, et que l'achat ne nécessite pas d'acte authentique, contrairement à l'apport des titres.

La question posée

Question posée : Si l'acquisition de bons du Trésor avec l'argent versé au patrimoine protégé pourrait entraîner la régularisation des avantages fiscaux appliqués à l'impôt sur le revenu (IRPF) pour ces versements, et si l'achat de titres de dette publique doit être formalisé par acte authentique.

La position de la DGT

L'investissement dans des titres de dette publique avec des fonds du patrimoine protégé ne génère pas de régularisation des avantages fiscaux s'il est réalisé sous le régime d'administration de la Loi 41/2003 et que le nouveau bien remplace celui apporté. L'acquisition des titres ne nécessite pas de formalisation par acte authentique, mais l'apport ultérieur desdits titres au patrimoine protégé doit être consigné dans un acte public ou une résolution judiciaire. L'obligation de déclaration de la bénéficiaire dépendra du fait que ses revenus dépassent les limites d'exonération établies par la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF).

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