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V0475-24 19 mars 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · patrimonio protegido

L'investissement en dette publique via le patrimoine protégé n'impose pas de régularisation fiscale s'il remplace le bien apporté

Le demandeur s'interroge sur la nécessité de régulariser les avantages fiscaux et l'exigence d'un acte authentique en utilisant des fonds du patrimoine protégé de sa fille pour l'achat de bons du Trésor. La DGT répond qu'aucune régularisation n'est requise si l'investissement se substitue au bien d'origine et est géré conformément à la Loi 41/2003, et que l'achat ne nécessite pas d'acte authentique, contrairement à l'apport des titres.

La question posée

Cuestión planteada Si la adquisición de las letras del tesoro con el dinero aportado al patrimonio protegido podría determinar la regularización de los beneficios fiscales aplicados en el IRPF por dichas aportaciones, y si la compra de los títulos de deuda pública debe formalizarse en escritura pública.

La position de la DGT

La inversión en títulos de deuda pública con fondos del patrimonio protegido no genera regularización de beneficios fiscales si se realiza bajo el régimen de administración de la Ley 41/2003 y el nuevo bien sustituye al aportado. La adquisición de los títulos no requiere formalizarse en escritura pública, pero la posterior aportación de dichos títulos al patrimonio protegido sí debe constar en documento público o resolución judicial. La obligación de declarar de la beneficiaria dependerá de si sus rendimientos superan los límites de exención establecidos en la LIRPF.

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